財政部稅改委外報告學者、政大財政系副教授陳國樑表示，
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，未分配盈餘課稅制度一直都存在，
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，並非兩稅合一的配套措施。可彌補因稅制漏洞的「補充稅」效果，
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，並可有效調節綜所稅與營所稅兩稅間的差距，
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，也可維持稅收中立原則，
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，建議保留並維持10%稅率。陳國樑指出，
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，外界認為未分配盈餘稅是1998年實施兩稅合一設算扣抵制的配套措施，
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，如今要取消設算扣抵制，也應一併退場，才不會有重複課說的問題，這是錯誤的觀念。陳國樑說，在兩稅合一實施前，未分配盈餘過多時，有強制分配的規定，因此未分配盈餘課稅並不是兩稅合一的配套。如果要強制分配對企業更不好。陳國樑說，不應從企業的成長角度來解讀未分配盈餘稅制，而應從稅制的功能來探討未分配盈餘稅制，未分配盈餘加徵10%，有「補充稅」效果。，